?廣州天源稅務(wù)師事務(wù)所運用專業(yè)大腦和解決方案,協(xié)助客戶解決融資問題和資本增值、幫助客戶實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)或債務(wù)結(jié)構(gòu)的改善,提升企業(yè)實力和競爭力!
天源的顧問范圍:資產(chǎn)重組、股權(quán)激勵、股改、轉(zhuǎn)增股本、股權(quán)回購(減少注冊資本);企業(yè)的合并、托管、收購、兼并、分立以及風(fēng)險投資等;
天源稅務(wù)師事務(wù)所-稅務(wù)政策輕松聽一聽就知道
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及增值稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。
一、增值稅
對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配的行為,征收增值稅。
二、企業(yè)所得稅 根據(jù)新企業(yè)所得?稅法和實施條例規(guī)定“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
”因此企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。
?同時法第十六條規(guī)定“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!?其中凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。”(企業(yè)所得稅法實施條例第七十四條),另外《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)對企業(yè)重組過程涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策作了明確。
三、個人所得稅 《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率,計算繳納個人所得稅(這里指的是溢價轉(zhuǎn)讓,平價轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種)。
四、印花稅 非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 根據(jù)印花稅暫行條例和細則,以及國稅發(fā)[1991]155號第十條 “財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?!边@里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)
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