中國歷代政治得失03|經(jīng)濟(jì)制度 生活在古代要給國家交多少種稅

我們現(xiàn)在常說經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，前兩節(jié)講了上層建筑，今天就來講講經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也就是歷代的經(jīng)濟(jì)制度。

錢穆先生認(rèn)為最基本重要的經(jīng)濟(jì)制度包含兩點：一是土地制度，一是賦稅制度。

從大的線條來總結(jié)，那就是，土地在春秋時代是歸屬公家，到了漢代，為民間私有，可以自由買賣，卻也導(dǎo)致土地兼并愈演愈烈；到了唐代前期，配合租庸調(diào)制，土地重新劃歸國家所有，等到兩稅法推出，土地再度變?yōu)樗接?，直到清代?/span>

中國歷史上的土地政策，就在井田制的土地為公家所有但耕者有其田，和耕地為民間私產(chǎn)這兩種觀念的沖突之下?lián)u擺，使土地租稅問題一直得不到一個妥善平衡的解決辦法。

還是從漢代說起。

漢代耕地為農(nóng)民私有，田租稅額是三十稅一，也就是只納三十分之一的稅。孟子說過“什一而稅，王者之政”，漢代的寬大仁政可以說遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出孟子的理想了。

山林湖澤之類的非耕地，仍然承襲春秋時代舊制，歸公家所有，即皇帝所有。

當(dāng)時規(guī)定，田租收上來后上交到大司農(nóng)，充當(dāng)政府公費；山林湖澤的稅則上交到皇帝的小金庫“少府”，供皇室使用。

財稅收入公私分開，看上去也挺合理，畢竟耕地多，田租收入是大頭，在工商業(yè)不發(fā)達(dá)的時候，山林湖澤的稅占比小。但是慢慢地，山林湖澤的鹽鐵之利就超過了田租，也就是說，皇帝的小金庫居然超過了國庫。

漢武帝一朝，討匈奴，通西域，連年征戰(zhàn)，軍費像流水一樣嘩嘩地花出去了，國庫的錢很快花光了。漢武帝一邊咬牙把自己小金庫的錢拿出來用，一邊號召地方上的有錢人向他學(xué)習(xí)，為國捐款，沒想到?jīng)]幾個人響應(yīng)。漢武帝一怒之下，將原本承包給天下富商的鹽鐵經(jīng)營權(quán)收歸國有實行官賣，這就是漢代討論《鹽鐵論》的緣由。

漢代的經(jīng)濟(jì)政策，在對農(nóng)民田租方面，做到了輕徭薄賦，但并未能平均地權(quán)。漢武帝時，董仲舒曾主張限田，就算不能平均分派全國田畝，也須對地主的田畝有個限制，以免兼并太甚，土地過于集中，貧民無立錐之地?？上н@個政策受既得利益團(tuán)體的阻礙未能推行下去。

王莽當(dāng)權(quán)，來了一個激進(jìn)的大改革，把一切田畝收歸國有，稱為皇田，重行分配。當(dāng)時的用意，是要恢復(fù)封建時代的井田制理想，結(jié)果引發(fā)一次大變亂。王莽失敗了， 從此中國歷史上的土地制度不再有徹底的改革。

唐代土地國有，授田給農(nóng)民耕作，賦稅實行租庸調(diào)制，大體比漢代定額更輕，也可以說得上是一種輕徭薄賦的制度。

什么是租庸調(diào)呢？

“租” 指田租。唐代按四十稅一的比例繳納田租，比漢代的三十稅一減輕不少。

“庸”是勞役。每人每年為國家服勞役二十天，與漢代每人每年服役三十天比，也減輕了。

“調(diào)” 是地方供奉給中央的土特產(chǎn)，主要是一些絲織物和麻織物等。

租庸調(diào)項目分明：對田地有租，對人丁有庸， 對家庭有調(diào)。

租庸調(diào)制之所以能推行，全靠政府對田地、人丁和戶籍有精密的統(tǒng)計。

當(dāng)時的戶口冊叫籍，是收取租和調(diào)的根據(jù)；統(tǒng)計壯丁的冊子叫“賬”是征發(fā)庸的根據(jù)。

唐代規(guī)定，每年核定編制一次帳，三年編制一次籍。古代交通既不便，政府組織簡單，紙張也貴，書寫不便，這種大規(guī)模的統(tǒng)計，很難做到數(shù)目的精確。之前房產(chǎn)稅無法推出一個原因就是無法在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)精確統(tǒng)計房產(chǎn)信息，何況千年以前。這些問題最終造成戶口登記逐漸錯亂。這樣，租庸調(diào)制也就無法推行下去了。

迫不得已，唐代才改成兩稅制，將租庸調(diào)三項并入田租一項，一年分夏秋兩次收稅，故稱兩稅。

錢穆先生認(rèn)為，兩稅制的實行，是田賦制度的最大變更，成為中國田賦制度史上下兩段的分水嶺。

我們來看看兩稅法帶來了哪些變化：

首先，剛才一開始就說了，實行租庸調(diào)制時，土地屬于公家，政府授田給農(nóng)民，年老收回；到兩稅制時，土地重新為民間私有。從此直到清代，都是土地私有，允許自由買賣。

其次，租庸調(diào)制下，田租稅額比例是固定的，四十稅一，而實際征收數(shù)額決定于當(dāng)年出產(chǎn)量；兩稅制規(guī)定的田租額就是總額固定，依照其定制的前一年，即唐代宗大歷十四年的田租收入為標(biāo)準(zhǔn)，硬性規(guī)定下來，交各地方政府按照這一定額按年收租。說白了，就是國家旱澇保收，要一個固定收入。

這樣政府征收手續(xù)倒是簡單多了，再也不用頻繁統(tǒng)計戶口、田畝和實際收成了。但是問題在于，地方的縣有大小之別，有的縣有四百戶，有的縣卻有一千戶，這樣均攤下來，明顯四百戶的每戶均攤更多。四百戶縣的人都跑到一千戶縣去了。這樣就導(dǎo)致負(fù)擔(dān)大的地方稅負(fù)越來越大，負(fù)擔(dān)小的地方稅負(fù)越來越輕。

第三個變化，兩稅制不收米谷，改收貨幣。農(nóng)民要納稅，得先把糧食賣掉換成錢幣，每年上稅的時候，商人把錢價炒上去，農(nóng)人先被盤剝一回。

不管如何，兩稅制最大的優(yōu)點就是簡化了收稅的手續(xù)，大大提高了收稅效率，在統(tǒng)計和征收技術(shù)落后的時代，這是最大的優(yōu)勢。后來的朝代，可以說都是在兩稅制的基礎(chǔ)上稍事修改，繼續(xù)沿用。

比如宋代賦稅制度，大體上就是沿用唐代兩稅制。

前面我們說了，兩稅法已經(jīng)把租庸調(diào)這三項并入田租變作一項征收，但是時間久了，官員有意無意忘了這茬兒，需要新增支出或者勞役的時候，還是照征不誤。民間又增加了負(fù)擔(dān)。

這個問題在宋代很突出，軍隊出動駐扎到地方，需要找人修路，需要糧草給養(yǎng)，怎么辦呢？按理說這些錢和勞役，百姓在兩稅之中都已交了，但是錢都按預(yù)算分配了，對于這種新增支出，地方官就找一個富裕人家專辦此事。辦差辦個三五年，掏空家底破產(chǎn)了，就再換一家。這稱為差役法，但羊毛光薅（hao）一兩家，也不是長久之計。王安石變法時，就有一條免役法，讓地方上各家均攤免役錢，結(jié)果引起很大爭議，最終不了了之。

若論歷史大趨勢，自唐代兩稅制以來，政府只顧慮在財政上如何簡化收租手續(xù)，而不在經(jīng)濟(jì)理論上努力為社會民眾著想，建立一個健全的土地賦稅制度。

這其中的原因，一方面是前面政治制度部分說到的，兩漢以下，地方行政日趨瑣碎、低效、墮落，不會有這樣的宏觀意識。另一方面則是因為中唐以下，世家高門勢力幾乎消失，歸政府直轄的，大多是支離破碎的小戶農(nóng)田，征收租稅的手續(xù)因而更麻煩了，地方政府不得不在簡化上面想方法。然而，上有政策下有對策，民間的舞弊取巧也層出不窮， 一定程度上消解了政府的努力?？梢?，各種制度不是孤立的，是互相影響，互相制約。

明代推行的一條鞭法，就是把民間差役雜項再歸入田賦下，一概折合成白銀，按畝數(shù)征收，手續(xù)上簡便了。當(dāng)時在長江下游和東南一帶進(jìn)行改革試點，也沒問題。后來照搬到全國，北方深感不便，激烈反對，問題出在哪兒呢？

問題就出在一條鞭法規(guī)定所有賦稅折合成銀兩再上交，當(dāng)時南方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，白銀貨幣化程度高，白銀逐漸取代了銅錢、寶鈔成為市場上實際流通的主要貨幣，而北方白銀遠(yuǎn)沒有這么普及。于是，一條鞭法實行不久，也亂套了 。

就像錢穆先生說的，從來就沒有歷久不壞的制度。每一項賦稅制度在制定之初，幾乎都有精密懇切的用心，時間一久，因人事變遷，無不面目全非，以適應(yīng)當(dāng)時的人事。這個觀點同樣適用于歷代的兵役制度，我們下一節(jié)來講。