大家好，歡迎大家來到都學(xué)會(huì)計(jì)2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試官方教材配套音頻課程。
一、單位會(huì)計(jì)核算概述
單位預(yù)算會(huì)計(jì)通過預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素，全面反映單位預(yù)算收支執(zhí)行情況。預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收人一預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)”。日常核算時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資金結(jié)存”科日，核算納人部門預(yù)算管理的資金的流人、流出、調(diào)整和滾存等情況。根據(jù)資金支付方式及資金形態(tài)，“資金結(jié)存”科目應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”“貨幣資金”“財(cái)政應(yīng)返還額度”三個(gè)明細(xì)科目。年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等。
單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收人、費(fèi)用五個(gè)要素，全面反映單位財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量情況。反映單位財(cái)務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)一負(fù)債=凈資產(chǎn)”，反映運(yùn)行情況的等式為“收入一費(fèi)用=本期盈余”，本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)人凈資產(chǎn)。
二、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)
（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下：
1、單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)到賬通知書所列數(shù)額
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政撥款收入
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
2、按規(guī)定支用額度時(shí)，
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、庫(kù)存物品
貸：零余額賬戶用款額度
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：行政支出、事業(yè)支出
貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度
3、年度終了，單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額
借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政撥款收入
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
4、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：
借：庫(kù)存物品、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：行政支出、事業(yè)支出
貸：資金結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度
（二）在財(cái)政授權(quán)支付方式下
1、單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政撥款收入
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政撥款收入
2、按規(guī)定支用額度時(shí)
借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用
貸：零余額賬戶用款額度
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：行政支付、事業(yè)支出
貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
3、年度終了,單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理
借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度
4、下年初恢復(fù)額度時(shí)
借：零余額賬戶款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度
貸：資金結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度
5、年度終了,單位本年度財(cái)政投權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
貸：財(cái)政撥款收入
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收人
6、下年度單位收到門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付
同時(shí),在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度
貸：資金結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度
三、非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)
（一）事業(yè)（預(yù)算）收入
事業(yè)（預(yù)算）收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,不包括從同級(jí)政府門取得的各類財(cái)政撥款。
1、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)（預(yù)算）收入
（1）在實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí),事業(yè)單位按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)繳財(cái)政款
（2）向財(cái)政專戶上繳款時(shí)
借：應(yīng)繳財(cái)政款
貸：銀行存款
（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存—貨幣資金
貸：事業(yè)預(yù)算收入
2、采用預(yù)收款方式確認(rèn)的事業(yè)（預(yù)算）收入
（1）實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí),按照收到的款項(xiàng)金額
借：銀行存款
貨：預(yù)收賬款
同時(shí),在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存—貨幣資金
貸：事業(yè)預(yù)算收入
（2）以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收人時(shí),按照基于合同完成進(jìn)度計(jì)算的金額
借：預(yù)收賬款
貸：事業(yè)收入
3、采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入,根據(jù)合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)
借：應(yīng)收賬款
貸：事業(yè)收入
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
同時(shí),在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存—貨幣資金
貸：事業(yè)預(yù)算收入
4、對(duì)于其他方式下確認(rèn)的事業(yè)預(yù)算收入
借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金
貸：事業(yè)收入
同時(shí),在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一貨幣資金
貸：事業(yè)預(yù)算收入
四、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
1、年末，單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款預(yù)算收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政拔款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”
2、單位按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—?dú)w集調(diào)入
同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：累計(jì)盈余
單位按規(guī)定上繳（或注銷）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
在預(yù)會(huì)計(jì)中
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一歸集上繳、歸集調(diào)出
貨：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
同時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借：累計(jì)盈余
貸：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度
3、經(jīng)門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途的
借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
4、單位因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等事項(xiàng)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的
預(yù)算會(huì)計(jì)上
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上
借：以前年度盈余調(diào)整
貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款
5、年末,單位沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額
將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政潑 款結(jié)轉(zhuǎn)—一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目
完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
（二）財(cái)政撥款結(jié)余
財(cái)政撥款結(jié)余是指單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
1、年末,單位對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析后,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
2、經(jīng)門審批對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額
借：財(cái)政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
3、按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金額度的,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳
貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上
借：累計(jì)盈余
貸：零余額賬戶用款額度
4、因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等事項(xiàng)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金的
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用額度
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上
借：以前年度盈余調(diào)整
貸：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、銀行存款
5、年末，單位沖銷有關(guān)明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入到累計(jì)結(jié)余明細(xì)科目
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
二、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（一）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收人與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。
1、年末
（1）單位將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收人、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收入本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收人轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
借：事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級(jí) 財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收人、其他預(yù)算收入
貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
（2）將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸：行政支出、事業(yè)支出、其他支出
2、（1）單位按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收人中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí)
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
貸：財(cái)政撥款結(jié)余—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
同時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
（2）單位按規(guī)定交會(huì)費(fèi)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的
在預(yù)算會(huì)計(jì)上
借：費(fèi)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金
貸：資金結(jié)存——貨幣資金
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上
借：累計(jì)盈余
貸：銀行存款
3、因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等事項(xiàng)調(diào)整費(fèi)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存—貨幣資金
貨：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一年初余額調(diào)整
同時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借：以前年度盈余調(diào)整
貸：銀行存款
4、（1）年末，單位沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額,將“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一年初余額調(diào)整、項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外其他明細(xì)科目應(yīng)無余額
（2）完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，非財(cái)政撥款結(jié)余
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
（二）非財(cái)政撥款結(jié)余
非財(cái)政撥款結(jié)余是指單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金,主要 為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額
1、年末,單位將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
2、單位按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)用時(shí)
預(yù)算會(huì)計(jì)上
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上
借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
3、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余
貸：資金結(jié)存貨幣資
同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借：其他應(yīng)繳稅費(fèi)一單位應(yīng)交所得稅
貨：銀行存款
4、因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余資金的
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借：資金結(jié)存貨幣資金
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余一年初余額調(diào)整
同時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借：以前年度盈余調(diào)整
貸：銀行存款
5、年末,單位沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額,將“非財(cái)政撥款結(jié)余一年初余額調(diào)整、頂目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
6、年末,事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余
“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的
借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為貸方余額的
借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余
7、年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余
“其他結(jié)余”科目為借方余額的
借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余
貸：其他結(jié)余
“其他結(jié)余”科目為貸方余額的
借：其他結(jié)余
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余
（三）專用結(jié)余
專用結(jié)余是指事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金
根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金的
借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
貸：專用結(jié)余
根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專用基金時(shí)
借：專用結(jié)余
貸：資金結(jié)存—貨幣資金
（四）經(jīng)營(yíng)結(jié)余
經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。
期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)收支
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)支出
年末，經(jīng)營(yíng)結(jié)余如為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
（五）其他結(jié)余
其他結(jié)余是指單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
1、年末
（1）單位應(yīng)將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收入本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目
借：事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級(jí) 財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收人、其他預(yù)算收入
貸：其他結(jié)余
（2）將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出,以及上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目
借：其他結(jié)余
貸：行政支出、事業(yè)支出、其他支出
（六）非財(cái)政撥款結(jié)余分配
年末，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的
借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
貸：專用結(jié)余
同時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中按照相同的金額
借：本年盈余分配
貸：專用基金
五、凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)
凈資產(chǎn)是指單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。單位的凈資產(chǎn)包括累計(jì)盈余、專用基金 權(quán)益法調(diào)整、本期盈余、本期盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以年度盈余調(diào)整等
（一） 本期盈余
是指單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。
1、期末，單位將各類收入科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余時(shí)
借：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收人、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收人、其他收入
貨：本期盈余
2、將各類費(fèi)用科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余時(shí)
借：本期盈余
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、其他費(fèi)用
3、年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,將科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目時(shí)
借：本期盈余
貸：本年盈余分配
（二）專用基金
專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn),主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。
1、年末,事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金的
借：本年盈余分配（按照預(yù)算會(huì)計(jì)下計(jì)算的提取金額）
貸：專用基金
（三）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是指單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額。
（四）權(quán)益法調(diào)整
核算事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額而計(jì)入凈資產(chǎn)的金額。
年末，按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)
貸：權(quán)益法調(diào)整 （或相反分錄）
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)
借：權(quán)益法調(diào)整
貸：投資收益 （或相反分錄）
（五）以前年度盈余調(diào)整
核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度余額的事項(xiàng)
（六）累計(jì)盈余
累計(jì)盈余是指單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。
1、年末,單位將“本年盈余分配”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目時(shí)
借：本年盈余分配 （或相反分錄）
貸：累計(jì)盈余
2、將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)人“累計(jì)盈余”科目時(shí)
借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
貸：累計(jì)盈余
六、 資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（一）資產(chǎn)取得
1、外購(gòu)的資產(chǎn)
2、自行加工或自行建造的資產(chǎn)
3、接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)
4、無償調(diào)入的資產(chǎn)
5、置換取得的資產(chǎn)
（二）固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物
七、負(fù)債業(yè)務(wù)
（一）應(yīng)繳財(cái)政款
用戶評(píng)論