8月31日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》正式對(duì)外發(fā)布，稱為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)等三項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。
具體來(lái)看，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。
《通知》還稱，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除涉及的其他事項(xiàng)，按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
據(jù)悉，調(diào)整后的扣除標(biāo)準(zhǔn)自2023年1月1日起實(shí)施。
為何要提高三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？
財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人在就提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)中提到，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視增進(jìn)民生福祉、提高人民生活品質(zhì)。黨的二十大報(bào)告明確指出，優(yōu)化人口發(fā)展戰(zhàn)略，建立生育支持政策體系，降低生育、養(yǎng)育、教育成本。
在個(gè)人所得稅方面，2018年以來(lái)，圍繞與人民群眾生活密切相關(guān)的教育、養(yǎng)育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點(diǎn)支出領(lǐng)域，設(shè)立了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，在每月5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異性負(fù)擔(dān)和支出，使個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)合理。
近年來(lái)，進(jìn)一步減輕生育、養(yǎng)育和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)的呼吁較多。3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除與“一老一小”直接相關(guān)，提高相關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于進(jìn)一步減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費(fèi)意愿和能力。
提高三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)后能省多少稅？
新政策落地后，個(gè)人能省多少稅因人而異。以獨(dú)生子女小王為例，他上要贍養(yǎng)老人，下有1個(gè)子女在受教育，其稅前月薪2萬(wàn)元，在扣除5000元的基本額度后，再扣除約3500元的五險(xiǎn)一金，按照原來(lái)的政策，贍養(yǎng)老人每月可以扣除2000元，子女教育每月可扣除1000元，也就是說(shuō)，小王可以在稅前扣除3000元，每月僅有8500元需要交稅，一年則是10.2萬(wàn)元，根據(jù)綜合所得個(gè)人所得稅稅率表，10.2萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的是稅率是10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年所需要繳納的個(gè)稅為7680元。
而新政策落地后，小王每個(gè)月可以多進(jìn)行2000元的稅前扣除額度，每月應(yīng)納稅額降至6500元，全年綜合所得收入則為7.8萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的稅率是10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年僅需繳納5280元的個(gè)稅，比之前少了2400元。
如果納稅人收入正好處于不同稅率檔次的臨界值附近，在增加稅前扣除額度后，甚至有可能讓稅率降檔，更能降低稅收負(fù)擔(dān)。
納稅人如何享受新政策？
財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人在答記者問(wèn)中提到，今年以來(lái)，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，自9月份起，信息系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。
如果納稅人還沒(méi)有填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，可以在個(gè)人所得稅APP或者通過(guò)任職受雇單位填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報(bào)期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標(biāo)準(zhǔn)扣除，也可以在辦理2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)按照新標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。
提高三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有何意義？
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅對(duì)貝殼財(cái)經(jīng)記者表示，上述政策較大幅度地增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育以及贍養(yǎng)老人這三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的金額，是貫徹落實(shí)中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策、促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展要求的一大舉措，有利于降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高居民稅后的可支配收入水平，增加人們福利，從而帶動(dòng)消費(fèi)，助力經(jīng)濟(jì)恢復(fù)及穩(wěn)定投資者的信心?！巴瑫r(shí)，以上政策從今年1月1日起執(zhí)行，這表明，納稅人最早可在9月份繳納個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)減稅，也可以在明年個(gè)人所得稅匯算清繳的環(huán)節(jié)扣除，享受政策紅利?！?/p>
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)西財(cái)智庫(kù)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家湯繼強(qiáng)則對(duì)貝殼財(cái)經(jīng)記者表示，國(guó)務(wù)院此次發(fā)布的三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策，分別是針對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育和贍養(yǎng)老人，切實(shí)降低了上有小、下有老這一壓力較大的中年群體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。節(jié)省出來(lái)的稅費(fèi)，可以用于消費(fèi)等領(lǐng)域，間接上也促進(jìn)了我們消費(fèi)市場(chǎng)的復(fù)蘇。
粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長(zhǎng)羅志恒對(duì)貝殼財(cái)經(jīng)記者表示，近年來(lái)，我國(guó)個(gè)稅制度不斷改革完善，總體上在優(yōu)化稅制、降低居民負(fù)擔(dān)。此次專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高有利于進(jìn)一步減輕居民負(fù)擔(dān)，提高居民可支配收入，進(jìn)而擴(kuò)大消費(fèi)，有利于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)?！巴瑫r(shí)，此次提高標(biāo)準(zhǔn)的專項(xiàng)附加扣除不同于基本扣除，主要是對(duì)于家庭生育養(yǎng)育和老人贍養(yǎng)支出，這與生育政策與老齡化率持續(xù)上升的形勢(shì)相銜接，實(shí)現(xiàn)了政策取向的一致性?！?/p>
據(jù)悉，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)政策自2019年1月1日起施行，除了最初的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，2022年3月份，我國(guó)又新增了3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，因此，目前我國(guó)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除已達(dá)7項(xiàng)，切實(shí)減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。
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